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個稅減免“紅包”如何拆?

六亿彩票网址市稅務局詳解新版個稅六項專項附加扣除政策

发布日期: 2019-02-19 来源: 金华日报 作者: 倪燕英 字號:[ ]

  今年1月1日起,新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》全面施行,取得“綜合所得”或“經營所得”的納稅人,在5000元的基本減除費用和“三險一金”專項扣除外,還可以依條件享受6項專項附加扣除,個稅改革紅利得到全面釋放。這個減稅“紅包”怎麽拆?哪些情況可以享受,材料如何申報?六亿彩票网址日報邀請六亿彩票网址市稅務局所得稅科科長陳少峰進行了權威解答。

  1 個人所得稅APP上的六項專項附加扣除隨時可填寫嗎

  問:個人所得稅APP上關于子女教育、住房貸款利息、贍養老人的信息任何時候都可以填寫,還是一年一度只能填寫一次?填寫後當月就可以享受相應的減稅額度,還是要到下月才可享受相應的減稅額度?

  陳少峰:除大病醫療外,其他5項專項附加扣除,只要納稅人在納稅年度內符合其中的一項或多項扣除條件時,就可以向工資薪金的扣繳單位填報相關信息,享受專項附加扣除。大病醫療,或者納稅人年度內未享受或未足額享受的,可在次年3月1日至6月30日辦理綜合所得彙算清繳時向稅務機關填報相關專項附加扣除信息、享受扣除優惠。

  對部分專項附加扣除事項不確定,或是其他原因,未能在2019年1月份,或符合專項附加扣除條件的當月報送專項附加扣除信息的,可以在相關事項確定後,再填報相關扣除信息;對之前符合條件應當享受而未享受的,可以在該納稅年度剩余月份補充享受。也可以在次年3月1日至6月30日內,通過向稅務機關辦理綜合所得彙算清繳申報時辦理扣除。

  扣繳義務人根據員工提交的專項附加扣除信息,按月計算應預扣預繳的稅款,向稅務機關辦理全員全額納稅申報。如果員工未能及時報送,也可在以後月份補報,由扣繳義務人在當年剩余月份發放工資時補扣,不影響員工享受專項附加扣除。如員工A在2019年3月份向單位首次報送其正在上幼兒園的4歲女兒相關信息,則3月份該員工可在本單位發工資時累計可扣除子女教育支出爲3000元(1000元/月×3個月)。如果到4月份才扣,該員工可在本單位發工資時累計可扣除子女教育支出爲4000元(1000元/月×4個月)。

  2 如何享受子女教育專項附加扣除

  問:納稅人享受子女教育專項附加扣除,需要保存哪些資料?

  陳少峰:納稅人子女在境內接受教育的,享受子女教育專項附加扣除不需留存任何資料。納稅人子女在境外接受教育的,應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。

  问:对于存在离异重组等情况的家庭子女而言,该如何享受子女教育專項附加扣除政策?

  陳少峰:具體扣除方法由父母雙方協商決定,一個孩子扣除總額不能超過1000元/月,扣除人不能超過2個。

  問:大學期間參軍,學校保留學籍,是否可以按子女教育扣除?

  陳少峰:服兵役是公民的義務,大學期間參軍是積極響應國家的號召,休學保留學籍期間,屬于高等教育階段,可以申報子女教育專項附加扣除。

  3 如何享受住房貸款利息專項附加扣除

  問:首套房的貸款還清後,貸款購買第二套房屋時,銀行仍舊按照首套房貸款利率發放貸款,首套房沒有享受過扣除,第二套房屋是否可以享受住房貸款利息扣除?

  陳少峰:根據《暫行辦法》相關規定,如納稅人此前未享受過住房貸款利息扣除,那麽其按照首套住房貸款利率貸款購買的第二套住房,可以享受住房貸款利息扣除。

  問:有一套住房,是公積金和商貸的組合貸款,公積金中心按首套貸款利率發放,商業銀行貸款按普通商業銀行貸款利率發放,是否可以享受住房貸款利率扣除?

  陳少峰:一套采用組合貸款方式購買的住房,如公積金中心或者商業銀行其中之一,是按照首套房屋貸款利率發放的貸款,則可以享受住房貸款利息扣除。

  4 如何享受贍養老人專項附加扣除

  問:贍養老人,是怎樣扣的?如甲的父母都健在,且年齡超過60周歲,甲有兄弟三人,經過商量,三兄弟決定由甲乙扣除,那甲乙每個月各能扣1000元的贍養老人專項附加扣除嗎?如果甲只有兩兄弟,兩兄弟商量後決定由甲贍養父母,那甲每個月能扣2000元的贍養老人專項附加扣除嗎?

  陳少峰:基本規定:贍養老人專項附加扣除的分攤方式包括由贍養人均攤或約定分攤,也可以由被贍養人指定分攤。采取指定分攤或者約定分攤方式的,每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月1000元,並簽訂書面分攤協議。指定分攤與約定分攤不一致的,以指定分攤爲准。

  問題1:甲乙每月可分別扣贍養老人專項附加扣除1000元。

  問題2:不能。納稅人贍養年滿60歲父母以及子女均已去世的年滿60歲祖父母、外祖父母的贍養支出,可以稅前扣除。納稅人爲獨生子女的,按照每月2000元的標准定額扣除。納稅人爲非獨生子女的,應當與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度,分攤的扣除額最高不得超過每月1000元。

  問:指定贍養父母在個人所得稅APP上填寫時要上傳指定贍養的協議書嗎?

  陳少峰:不需要。納稅人之間贍養老人支出采用分攤扣除的,如果是均攤,兄弟姐妹之間不需要再簽訂書面協議,也無需向稅務機關報送。如果采取約定分攤或者老人指定分攤的方式,需要簽訂書面協議,書面協議不需要向稅務機關或者扣繳義務人報送,自行留存備查。

  问:独生子女家庭,父母离异后再婚的,如何享受贍養老人專項附加扣除?

  陳少峰:對于獨生子女家庭,父母離異後重新組建家庭,在新組建的兩個家庭中,只要父母中一方沒有納稅人以外的法定繼承人進行贍養,則納稅人可以按照獨生子女標准享受每月2000元贍養老人專項附加扣除。除上述情形外,不能按照獨生子女享受扣除。在填寫專項附加扣除信息表時,納稅人需注明與被贍養人的關系。

  問:非獨生子女的兄弟姐妹都已去世,是否可以按獨生子女贍養老人扣除2000元/月?

  陳少峰:一個納稅年度內,如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世,其可在第二年按照獨生子女贍養老人標准2000元/月扣除。如納稅人的兄弟姐妹在2019年1月1日以前均已去世,則選擇按“獨生子女”身份享受贍養老人扣除標准;如納稅人已按“非獨生子女”身份填報,可修改已申報信息,1月按非獨生子女身份扣除少享受的部分,可以在下月領工資時補扣除。

  5 如何享受住房租金專項附加扣除

  問:在六亿彩票网址市區買了首套房,但平時都在義烏工作、生活,所以在義烏租了一套房。這樣的情況下,住房貸款利息和住房租金扣除可以同時享受嗎?義烏和六亿彩票网址每月住房租金專項附加扣除的扣除標准是多少?

  陳少峰:問題1:不可以。首先納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。其次關于住房租金扣除規定,納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出可享受住房租金專項附加扣除,主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市(地區、州、盟)全部行政區域範圍。

  義烏市屬于六亿彩票网址地級市行政區域範圍內,因此六亿彩票网址市區有住房,在義烏市租房不能享受住房租金專項附加扣除。

  問題2:住房租金專項附加扣除按照以下標准定額扣除:

  (一)直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市,扣除標准爲每月1500元;

  (二)除上述所列城市以外,市轄區戶籍人口超過100萬的城市,扣除標准爲每月1100元;市轄區人口不超過100萬(含)的城市,扣除標准爲每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區戶籍人口,以國家統計局公布的數據爲准。

  六亿彩票网址市轄區範圍內住房租金專項扣除標准目前是800元/月。

  問:夫妻雙方無住房,兩人主要工作城市不同,各自租房,如何扣除?

  陳少峰:夫妻雙方主要工作城市不同,且都無住房,可以分別扣除。

  問:員工流動性比較大,一年換幾個城市租賃住房,如何申報住房租金專項附加扣除?

  陳少峰:對于爲外派員工解決住宿問題的,不應扣除住房租金。對于外派員工自行解決租房問題的,對于一年內多次變換工作地點的,個人應及時向扣繳義務人或者稅務機關更新專項附加扣除相關信息,允許一年內按照更換工作地點的情況分別進行扣除。

  6 如何享受大病醫療專項附加扣除

  問:大病醫療專項附加扣除的扣除方式是怎樣的?需要每個月報銷,還是按一年度扣除?享受大病醫療專項附加扣除時,納稅人需要注意什麽?

  陳少峰:在一個納稅年度內,納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出,扣除醫保報銷後個人負擔(指醫保目錄範圍內的自付部分)累計超過1.5萬元的部分,由納稅人在辦理年度彙算清繳時,在8萬元限額內據實扣除。

  納稅人日常看病時,應當留存醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件(或者複印件)等資料備查,同時,可以通過醫療保障部門的醫療保障管理信息系統查詢本人上一年度醫藥費用情況。納稅人在年度彙算清繳時填報相關信息申請退稅。

  大病醫療專項附加扣除在次年3月1日至6月30日彙算清繳時扣除。

  問:納稅人父母的大病醫療支出,是否可以在納稅人稅前扣除?

  陳少峰:目前未將納稅人父母納入大病醫療扣除範圍。

  問:在私立醫院就診是否可以享受大病醫療扣除?

  陳少峰:對于納入醫療保障結算系統的私立醫院,只要納稅人看病的支出在醫保系統可以體現和歸集,則納稅人發生的與基本醫保相關的支出,可以按照規定享受大病醫療扣除。

  問:夫妻同時有大病醫療支出,想全部都在男方扣除,扣除限額是16萬元嗎?

  陳少峰:夫妻兩人同時有符合條件的大病醫療支出,可以選擇都在男方扣除,扣除限額分別計算,每人最高扣除限額爲8萬元,合計最高扣除限額爲16萬元。

  問:大病醫療支出中,納稅人年末住院,第二年年初出院,這種跨年度的醫療費用,如何計算扣除額?是分兩個年度分別扣除嗎?

  陳少峰:納稅人年末住院,第二年年初出院,一般是在出院時才進行醫療費用的結算。納稅人申報享受大病醫療扣除,以醫療費用結算單上的結算時間爲准,因此該醫療支出屬于是第二年的醫療費用,到2019年結束時,如果達到大病醫療扣除的“起付線”,可以在2020年彙算清繳時享受扣除。

  7 如何享受繼續教育專項附加扣除

  問:繼續教育專項附加扣除該如何申報?

  陳少峰:對技能人員職業資格和專業技術人員職業資格繼續教育,采取憑證書信息定額扣除方式。納稅人在取得證書後向扣繳義務人提供姓名、納稅識別號、證書編號等信息,由扣繳義務人在預扣預繳環節扣除。也可以在年終向稅務機關提供信息,通過彙算清繳享受扣除。

  對學曆繼續教育,采取憑學籍、考籍信息定額扣除方式。納稅人向扣繳義務人提供姓名、納稅識別號、學籍、考籍等信息,由扣繳義務人在預扣預繳環節扣除,也可以在年終向稅務機關提供信息,通過彙算清繳享受扣除。

  問:參加自學考試,納稅人應當如何享受扣除?只要在4年內沒有畢業就按每個月400元扣除嗎,還是按考出的課目計算?

  陳少峰:按照《高等教育自學考試暫行條例》的有關規定,高等教育自學考試應考者取得一門課程的單科合格證書後,省考委即應爲其建立考籍管理檔案。具有考籍管理檔案的考生,可以按照《暫行辦法》的規定,享受繼續教育專項附加扣除。

  問:參加了學曆(學位)教育,最後沒有取得學曆(學位)證書,是否可以享受繼續教育扣除?

  陳少峰:參加學曆(學位)繼續教育,按照實際受教育時間,享受每月400元的扣除。不考察最終是否取得證書,最多扣除48個月。

  問:參加成人書法、畫畫等興趣培訓,這些費用也可享受繼續教育專項扣除嗎?

  陳少峰:目前,繼續教育專項附加扣除的範圍限定學曆繼續教育、技能人員職業資格繼續教育和專業技術人員職業資格繼續教育的支出,上述培訓之外的書法、花藝等興趣培訓不在扣除範圍內。



 
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